成人免费午夜在线观看,伊人久久精品,一区二区三区精品

（二）美國(guó)消售稅（Sales Tax）對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅改革的啟示

美國(guó)是全球第一大經(jīng)濟(jì)體和最大的消費(fèi)國(guó)。目前，美國(guó)的消費(fèi)率已經(jīng)超過(guò)80%，而美國(guó)的人均GDP已超過(guò)8萬(wàn)美元。早在20世紀(jì)60年代初，美國(guó)人均GDP約1.9萬(wàn)美元（按不變價(jià)計(jì)算）時(shí)，美國(guó)的消費(fèi)率也達(dá)到了77%。也就是說(shuō)，半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要就是靠消費(fèi)持續(xù)帶動(dòng)的。

美國(guó)是以直接稅為主的國(guó)家，個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅分別是聯(lián)邦政府和州及地方政府的主要收入來(lái)源。而消費(fèi)稅（一般包括銷售稅、增值稅和關(guān)稅等）是美國(guó)間接稅的主力軍，是對(duì)商品和服務(wù)的購(gòu)買行為征稅。

美國(guó)沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的增值稅制度，而是以消售稅（Sales Tax）為核心。這一方面是由于考慮到企業(yè)最終會(huì)將增值稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。另一方面，美國(guó)經(jīng)濟(jì)以服務(wù)業(yè)和高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，所得稅制度更符合其經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，因?yàn)椴粚?duì)中間環(huán)節(jié)征稅，從而促進(jìn)了消費(fèi)的繁榮[ 呂長(zhǎng)順.促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)，穩(wěn)經(jīng)濟(jì)預(yù)期，消費(fèi)稅改革迫在眉睫[J].財(cái)富時(shí)代,2024,(08):16-19.][1]。

具體而言，聯(lián)邦政府不征收普通銷售稅，只對(duì)特定商品（如煙、酒、汽油、輪胎等）征收消費(fèi)稅，一般在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，遵循受益原則（例如燃油稅收入用于公路建設(shè)維護(hù)）和限制性課稅原則（例如煙酒稅旨在抑制不健康消費(fèi)）[ 已有研究指出，煙、酒屬于非健康消費(fèi)品，其消費(fèi)稅收入下劃地方可能會(huì)誘導(dǎo)地方政府為了增加稅收收入而鼓勵(lì)居民更多地消費(fèi)煙和酒，這既不利于居民身體健康，也將制約消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)作用的發(fā)揮。由此可見(jiàn)，煙、酒的商品屬性決定了其收入不適合下劃地方。正是考慮到這一點(diǎn)，目前除美國(guó)煙、酒消費(fèi)稅收入是中央與地方共享以外，世界上多數(shù)國(guó)家如英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、韓國(guó)和俄羅斯等的煙、酒消費(fèi)稅收入歸屬中央財(cái)政（張麗微等，2025）。][2]。美國(guó)45個(gè)州及地方政府征收普通銷售稅，各州根據(jù)自身需要設(shè)定不同稅率，通常在4%-7%之間，在零售環(huán)節(jié)征收。

普通銷售稅是美國(guó)消費(fèi)稅中最主要的稅種，征稅范圍以有形商品為主，部分州對(duì)食品、藥品免稅，以緩解稅收的累退性，減輕低收入家庭負(fù)擔(dān)。近年來(lái)，部分州將稅基擴(kuò)展至勞務(wù)消費(fèi)（如酒店、修理服務(wù)）。此外，2018年經(jīng)美國(guó)最高法院判決，各州可對(duì)跨州電商交易征稅，終結(jié)了此前“無(wú)實(shí)體店不征稅”的規(guī)則。

盡管我國(guó)稅制與美國(guó)存在較大差異，但從美國(guó)消售稅的制度設(shè)計(jì)中，仍可以得到一些啟示：

一是通過(guò)差異化稅率引導(dǎo)消費(fèi)行為。對(duì)煙酒、高污染商品征收高稅率，引導(dǎo)健康環(huán)保消費(fèi)；而必需品往往免稅，如美國(guó)多數(shù)州對(duì)食品、藥品免稅，減輕低收入群體負(fù)擔(dān)。

二是將消費(fèi)稅與公共服務(wù)掛鉤。例如，燃油稅、航空稅等專項(xiàng)稅收直接用于公路、機(jī)場(chǎng)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升消費(fèi)便利性，形成“稅收—服務(wù)—消費(fèi)”良性循環(huán)。

三、關(guān)于提高地方政府促消費(fèi)財(cái)稅激勵(lì)的建議

第一，優(yōu)化增值稅分配機(jī)制，尤其應(yīng)側(cè)重更加精準(zhǔn)地實(shí)施對(duì)消費(fèi)地的補(bǔ)償。

一是優(yōu)先在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域試點(diǎn)“生產(chǎn)地與消費(fèi)地相結(jié)合”的增值稅分配規(guī)則?？紤]生產(chǎn)地和消費(fèi)地政府對(duì)價(jià)值創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)，對(duì)地方分享的50%部分，按照生產(chǎn)地與消費(fèi)地相結(jié)合原則進(jìn)行橫向分配，一部分由生產(chǎn)地政府就地留用，直接劃入當(dāng)?shù)刎?cái)政，其余按照消費(fèi)地原則在地區(qū)間橫向再分配。

二是進(jìn)一步完善現(xiàn)行增值稅留抵退稅的分擔(dān)機(jī)制，將進(jìn)項(xiàng)抵扣與銷項(xiàng)繳納操作相分離，由地方承擔(dān)的退稅部分，全部轉(zhuǎn)由所涉進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的上游生產(chǎn)地稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)退稅（因?yàn)榇挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)于上游生產(chǎn)地來(lái)說(shuō)，是其銷項(xiàng)稅收入）。這有助于從根本上理順增值稅征收權(quán)益與退稅責(zé)任之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)金流的精準(zhǔn)匹配，避免基層財(cái)政因退稅陷入流動(dòng)性危機(jī)。

第二，優(yōu)化消費(fèi)稅稅率結(jié)構(gòu)，促進(jìn)消費(fèi)稅提質(zhì)擴(kuò)容。

一是由于最終環(huán)節(jié)或零售端價(jià)格會(huì)高于生產(chǎn)批發(fā)價(jià)格，可適當(dāng)降低消費(fèi)稅法定稅率。而對(duì)曾經(jīng)屬于高檔消費(fèi)品但現(xiàn)在已進(jìn)入尋常百姓家的小汽車、高檔化妝品等，亦可適當(dāng)降低其稅率。

二是為順利推進(jìn)改革，平衡地方利益，應(yīng)考慮在過(guò)渡期建立消費(fèi)稅收入調(diào)節(jié)制度，對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品主要生產(chǎn)地進(jìn)行彌補(bǔ)。以煙消費(fèi)稅為例，可考慮在消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移后，從消費(fèi)稅收入產(chǎn)生增量的地區(qū)提取部分資金作為調(diào)節(jié)基金，彌補(bǔ)增量為負(fù)的地區(qū)，平衡地區(qū)間稅收收入分配格局。

三是通過(guò)差異化稅率，鼓勵(lì)綠色、健康等消費(fèi)領(lǐng)域發(fā)展，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)。例如，對(duì)高污染、高耗能產(chǎn)品征收較高的消費(fèi)稅，降低綠色替代品的相對(duì)價(jià)格，但應(yīng)采取適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)節(jié)力度，避免轉(zhuǎn)型過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)造成較大下行壓力。

第三，完善稅種聯(lián)動(dòng)管控和整合機(jī)制。

增值稅在進(jìn)口、生產(chǎn)、批發(fā)零售所有生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)均征收，可考慮將消費(fèi)稅與增值稅聯(lián)動(dòng)管控。例如，小汽車消費(fèi)稅與其對(duì)應(yīng)的車輛購(gòu)置稅在納稅人、稅基和調(diào)節(jié)效應(yīng)具有一致性，可考慮將小汽車消費(fèi)稅與其對(duì)應(yīng)的車輛購(gòu)置稅整合。這有助于加快推進(jìn)消費(fèi)稅改革，擴(kuò)大消費(fèi)稅規(guī)模和占比。

此外，完善稅種聯(lián)動(dòng)，也有助于統(tǒng)籌間接稅對(duì)消費(fèi)品價(jià)格的影響，避免重復(fù)征稅，并在此基礎(chǔ)上對(duì)智能化、數(shù)字化、綠色化產(chǎn)品給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，降低相關(guān)產(chǎn)品的消費(fèi)成本，鼓勵(lì)居民增加對(duì)上述品類的消費(fèi)。

第四，推動(dòng)我國(guó)消費(fèi)統(tǒng)計(jì)體系的進(jìn)一步完善，從而為穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)稅改革提供基礎(chǔ)保障，助力消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移的稅收征管，并為優(yōu)化增值稅分配提供更加完善的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

一是加強(qiáng)消費(fèi)統(tǒng)計(jì)的技術(shù)保障，如通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)自動(dòng)抓取地理位置信息（如通過(guò)手機(jī)定位、收貨地址智能識(shí)別），輔助數(shù)據(jù)核驗(yàn)。

二是未來(lái)隨著區(qū)塊鏈等數(shù)字經(jīng)濟(jì)前沿技術(shù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和支付領(lǐng)域的滲透，利用其可追溯性、數(shù)據(jù)“可用不可見(jiàn)”等優(yōu)勢(shì)，研究疏通數(shù)據(jù)流通和共享的堵點(diǎn)，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施升級(jí)。

（本文作者盛松成系中歐國(guó)際工商學(xué)院教授，龍玉、陳璽為中歐陸家嘴國(guó)際金融研究院研究員。于衛(wèi)國(guó)博士對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)。）