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【文/ 觀察者網(wǎng)專欄作者 金鐘】

這幾天網(wǎng)絡(luò)上爆出不少熱點(diǎn)新聞，其中一個(gè)就是英達(dá)在美國被起訴逃避現(xiàn)金申報(bào)罪，被罰款17.6萬美元。按照新聞報(bào)道的事情經(jīng)過看，英達(dá)在2011年攜帶46萬美金現(xiàn)金進(jìn)入美國，入境時(shí)據(jù)說在海關(guān)申報(bào)了這些現(xiàn)金。到了美國居住地以后，在多個(gè)銀行開立賬戶，然后分50次將這些現(xiàn)金分批存入賬戶中，每次存款均小于1萬美元。此事被查出以后，被指控逃避現(xiàn)金申報(bào)罪的英達(dá)承認(rèn)罪名，接受罰款并補(bǔ)齊稅款。

從美國法律的角度來說，1970年的銀行保密法規(guī)定銀行等儲蓄機(jī)構(gòu)必須將1萬美元以上的存款上報(bào)到美國財(cái)政部。在1986年美國通過的反洗錢法案中規(guī)定，超過1萬美元以上的現(xiàn)金存取款將在電腦網(wǎng)絡(luò)中自動生成一個(gè)貨幣交易報(bào)告（Currency transaction report）上報(bào)給美國財(cái)政部下屬的一個(gè)叫金融犯罪執(zhí)法系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)（FinCEN），該信息會與美國稅務(wù)署（IRS）、聯(lián)邦調(diào)查局、海關(guān)等等機(jī)構(gòu)共享。

而像英達(dá)這樣將大筆現(xiàn)金化整為零的在1萬美元之下分批存入的行為，在1986年就被美國法律明確規(guī)定為非法，這也是英達(dá)這次被指控和定罪的主要原因。

英達(dá)在聯(lián)邦檢察官辦公室出具的認(rèn)罪書上簽字

一般來說，采取這種手段規(guī)避這個(gè)貨幣交易報(bào)告的動機(jī)通常有兩個(gè)。第一個(gè)是收入來源非法，規(guī)避該報(bào)告可以避免政府執(zhí)法機(jī)構(gòu)注意到賬戶所有者的非法活動。在信用卡、支票和網(wǎng)絡(luò)支付成為主流支付手段的今天，不法分子則成為現(xiàn)金交易的主要使用者，這里面尤其以毒品販子最常用現(xiàn)金。有熟悉美劇的朋友可能還記得前兩年非常火爆的一部美劇《絕命毒師》中毒品交易現(xiàn)場頻頻出現(xiàn)的那一卷卷美鈔。

而第二個(gè)動機(jī)則是逃稅。1萬美元以上的大額存款被上報(bào)以后，這些信息會分享給美國稅務(wù)署，到了報(bào)稅的時(shí)候，美國稅務(wù)署會關(guān)注貨幣交易報(bào)告中提到的存款人的申報(bào)收入，特別是這些存款人是否將這些存款來源解釋清楚并計(jì)算稅款。

美劇《絕命毒師》劇照

美國稅法比較復(fù)雜，但是不考慮各種抵扣的話，46萬美元收入粗略計(jì)算估計(jì)應(yīng)當(dāng)繳納15萬美元以上的稅款。

平心而論，如果不違法，為了節(jié)省這10幾萬美元我也會多開幾個(gè)賬戶，一次次的跑個(gè)50趟銀行去存款，實(shí)際上有許多國內(nèi)到美國的投資移民也都是像英達(dá)一樣這么做的。

但是很多人沒有想到的是，其實(shí)他們完全可以在不違法的同時(shí)，仍然獲得合法避稅的結(jié)果。以英達(dá)的事件來說，相信他的收入是來源于國內(nèi)合法的演藝事業(yè)，在國內(nèi)也都依法納稅。那么他完全可以依照中美兩國簽訂的稅務(wù)協(xié)議中避免雙重征稅的條款，提供中國的納稅憑證給美國稅務(wù)署要求稅負(fù)減免（Form 1116）。

在新聞報(bào)道中提到了英達(dá)補(bǔ)齊稅款，但沒有提到具體數(shù)額，我想這很可能就是因?yàn)榘凑蘸戏ū芏惙绞接?jì)算的他應(yīng)該繳納稅款其實(shí)并沒有多少，反倒是由于違法逃避現(xiàn)金申報(bào)導(dǎo)致了17萬多美元的高額罰金。

說到這里我聯(lián)想起另一個(gè)剛剛從國內(nèi)投資移民到美國不久的朋友，他也在處理自己稅務(wù)時(shí)產(chǎn)生了與英達(dá)類似的問題：明明可以合法合理減免稅負(fù)的情況，偏偏一定要采取錯(cuò)誤的申報(bào)方式來獲得同樣的稅負(fù)減免的結(jié)果。

當(dāng)然那個(gè)朋友犯的錯(cuò)誤還沒有達(dá)到英達(dá)這樣違法的程度，但是當(dāng)我問起來他為什么犯這種錯(cuò)誤的時(shí)候，他說了兩個(gè)理由：一個(gè)是他不懂美國稅法，聽信了中介的律師向他們推薦的這種名為“合法避稅”實(shí)為非法逃稅的操作方式，第二個(gè)就是他以前按照這種方法免掉稅負(fù)沒有被稅務(wù)署發(fā)現(xiàn)，心里覺得自己或許不會這么倒霉恰好被查出來吧。