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特朗普稅改對(duì)中國(guó)可能有哪些影響

首先我們要明確一點(diǎn)，中美稅制不宜直接比較。從美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室（CBO）發(fā)布的2017財(cái)年的數(shù)據(jù)可以看到，美國(guó)聯(lián)邦政府收入主要為個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅，企業(yè)所得稅占比僅有9%，企業(yè)稅收的變動(dòng)對(duì)聯(lián)邦收入并沒(méi)有很大影響。

圖：美國(guó)聯(lián)邦政府收入結(jié)構(gòu)  來(lái)源：CBO

而中國(guó)由于征稅能力有限，收入主要來(lái)源于企業(yè)，包括增值稅、消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)）、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，但是個(gè)人直接稅收負(fù)擔(dān)較輕。另一方面，企業(yè)稅收體系非常復(fù)雜，因?yàn)闋砍兜降胤秸母鞣N減免、返還等等，網(wǎng)上流傳的一些企業(yè)國(guó)際稅負(fù)的比較圖，一般而言都不準(zhǔn)確。而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)還有其他重要的考慮因素，包括勞工政策、環(huán)保政策等等，這兩方面美國(guó)并不友好。

具體到企業(yè)，考慮到美國(guó)國(guó)際大企業(yè)都有高明的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，其綜合稅率較低，美國(guó)下調(diào)企業(yè)所得稅率對(duì)跨國(guó)大企業(yè)影響不大；但是對(duì)于產(chǎn)品主要銷往美國(guó)的中型企業(yè)而言，美國(guó)下調(diào)企業(yè)所得稅率具有一定的吸引力，這會(huì)吸引一部分企業(yè)由美國(guó)境外回歸美國(guó)本土，預(yù)計(jì)對(duì)中國(guó)企業(yè)赴美投資也有正面促進(jìn)作用，這有助于削減中美貿(mào)易逆差，減輕國(guó)際貿(mào)易輿論壓力，對(duì)于中國(guó)企業(yè)國(guó)際化也未嘗不是好事。

另一方面，稅改方案降低了海外利潤(rùn)匯回的稅率，會(huì)吸引一部分在中國(guó)境內(nèi)留存的利潤(rùn)返回美國(guó)本土，給中國(guó)造成一定的資本流出壓力。但是目前人民幣貶值壓力的高峰已過(guò)，人民幣匯率形成機(jī)制不斷完善，短期內(nèi)會(huì)對(duì)人民幣帶來(lái)一定的貶值壓力，但處于可控范圍。

綜上所述，特朗普為了兌現(xiàn)自己的承諾，借助共和黨在兩院的優(yōu)勢(shì)地位，快速通過(guò)稅改方案，實(shí)際效果嚴(yán)重向富人傾斜，加劇了貧富差距，而且在美國(guó)經(jīng)濟(jì)基本面表現(xiàn)不錯(cuò)的情況下，額外增加了美國(guó)政府赤字，給美國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期前景埋下了隱患。

對(duì)于中國(guó)而言，考慮到企業(yè)稅收領(lǐng)域的復(fù)雜性，中國(guó)并沒(méi)有立即同步減稅的必要性，但是會(huì)督促中國(guó)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)一步向直接稅和間接稅并重、個(gè)人稅和企業(yè)稅兼顧的更完善的轉(zhuǎn)型。特朗普稅改對(duì)中國(guó)企業(yè)赴美投資有一定的吸引力，有助于收窄中美貿(mào)易逆差，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)走出去。美國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)匯回，短期內(nèi)對(duì)人民幣貶值有壓力，但是不改變?nèi)嗣駧砰L(zhǎng)期升值的大通道。

考慮到眾議院和參議院對(duì)稅改方案的分歧不算少，預(yù)計(jì)最終形成的稅改方案仍有不小的變動(dòng)，我們需繼續(xù)跟蹤。另一方面，美國(guó)聯(lián)邦政府收入減少之后，對(duì)其支出的影響也是未來(lái)關(guān)注的重點(diǎn)。

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